הטבות סוף שנה לעצמאיים -מהרו ונצלו חלון ההזדמנויות נגמר [ארכיון]

מאיר רוטברג

29-12-13, 14:52

זיכויים וניכויים משנת המס 2013

<TBODY>

תקרות וסכומים בשנת 2013

תקרת הפקדה לקרן פנסיה

3,619

הפקדות לפנסיית חובה

5% עובד 5% מעסיק 5% לפיצויים

שכר ממוצע במשק

8,828

תקרת פיצויים מותרת

12,120

תקרה עבור קרן השתלמות לעצמאי

259,000

תקרה עבור הפקדה ל- א.כ.א

35,312

תקרת הכנסה לשכיר

8,600

תקרת הכנסה לעצמאי

17,200

תקרת הכנסה לשכיר עבור רובד נוסף כעצמאי

8,600

תקרת הכנסה לשכיר לפי סעיף 47

34,400

עמית מוטב

1,412.48

קצבה מזערית כ-

4,400

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

</TBODY>

http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.34C?OpenElement&FieldElemFormat=gif החל מינואר 2011 לא ניתן עוד להפקיד כספים בקופות מרכזיות לפיצוים.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.792?OpenElement&FieldElemFormat=gif זיכוי - סעיף 45א' - החזר מס (למי שמשלם מס הכנסה). הזיכוי הינו בשיעור קבוע ללא קשר למס השולי. בכל קופות הגמל (כיום כולן לקיצבה) הזיכוי יהיה בשיעור 35% מהתשלום ומוגבל ב"תקרת ההכנסה המזכה".
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.C50?OpenElement&FieldElemFormat=gif ניכוי - סעיף 47 - הטבת מס (למי שמשלם מס הכנסה). הניכוי הינו הפחתת ההכנסה החייבת במס בגובה הסכום שהותר לניכוי, ולכן כאן החזר המס הינו בגובה המס השולי. הניכוי מוגבל ב"תקרת ההכנסה המזכה". אחוזי התשלומים לזיכוי וניכוי -

<TBODY>

עצמאיים

שכירים

בתוכנית לעצמאיים 5%

זיכוי

בתוכנית כשכיר עד 7%

זיכוי

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif
http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

לגבי הכנסה לא מבוטחת - 5% כעצמאי

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

בתוכנית לעצמאיים 11%

ניכוי

בתוכנית כשכיר אין ניכוי

ניכוי

סה"כ 16%

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

לגבי הכנסה לא מבוטחת בתוכנית כעצמאי - אם אינו עמית מוטב 5% ניכוי לפי 47 (ב)(2), אם עמית מוטב 11% ניכוי (כמו עצמאי)

http://www.jeepolog.com/icons/ecblank.gif

</TBODY>

לגבי תשלום לאובדן כושר עבודה
יינתן ניכוי נוסף למשלם. הניכוי המירבי עד 3.5% × ההכנסה ומוגבל ב-4 × השכר הממוצע במשק
3.5% × 35,312 ש"ח

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי לשנת 2013:
בנוסף מי שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד יכל לבצע הפקדה לקרן השתלמות בגובה של 7% מתקרה של 259,000 שקלים.
מהסכום הנל מוכר לצרכי מס 4.5% מההפקדה ואילו 2.5% לא מוכרים

תקרות הכנסה:
לשכיר – 8,600 ש"ח לחודש (103,200 ש"ח לשנה).
לעצמאי – 17,200 ש"ח לחודש (206,400 ש"ח לשנה).
תקרות נוספות:
לשכיר – רובד נוסף כעצמאי 8,600 ש"ח לחודש (103,200 ש"ח לשנה) לגבי הכנסה לא מבוטחת.
לשכיר – תקרת שכר לצורך סעיף 47, 35,312 ש"ח לחודש.
עמית מוטב - מי שההפקדה החודשית בגינו לקיצבה 1,412.48 ש"ח.
הערה: לגבי השימוש בתקרות הנוספות יודגם בדוגמאות בהמשך.

זיכויים וניכויים החל מינואר 2013 לשכירים:
הכנסה מבוטחת:
העובד ייהנה מזיכוי עבור תשלומיו בשיעור של עד 7% מהכנסתו המבוטחת ולכל היותר 7% × 8,600 ש"ח = 602ש"ח בחישוב חודשי.
כמובן שאינו זכאי לניכוי לפי 47 (ב)(2) לגבי הכנסתו המבוטחת.
לדוגמא:
א: הכנסה מבוטחת 6,000 ש"ח, זיכוי מקסימאלי עד 7% × 6,000 ש"ח = 420 ש"ח בחישוב חודשי.
ב:הכנסה מבוטחת 18,000 ש"ח, זיכוי מקסימאלי עד 7% × 8,600 ש"ח = 602 ש"ח בחישוב חודשי.

הכנסה לא מבוטחת:
לגבי הכנסה לא מבוטחת, כאן יש חשיבות למהי הכנסתו המבוטחת
מקרה ראשון:
שכר כולל ברוטו - 10,000 ש"ח.
הכנסה מבוטחת - 7000 ש"ח.
לגבי תשלומיו משכר של 7,000 ש"ח, יוכל ליהנות מזיכוי לפי סעיף 45א, עד ל-7% × 7,000 ש"ח.
הכנסה לא מבוטחת -3,000 ש"ח.
יוכל לנצל 16% לצורך קבלת הטבות מס: ניכוי 11% + זיכוי 5% × 3,000 ש"ח.
מקרה שני:
שכר כולל ברוטו - 18,000 ש"ח.
הכנסה מבוטחת - 12,000 ש"ח.
הכנסה לא מבוטחת - 6,000 ש"ח.
לגבי תשלומיו לתגמולים משכר של 12,000 ש"ח, יוכל ליהנות מזיכוי לפי סעיף 45, רק עבור חלקו בתשלום ועד 7% × 8,600 ש"ח.
לגבי השכר הלא מבוטח בגובה 6,000 ש"ח, יוכל לקבל זיכוי + ניכוי. סה"כ יוכל לנצל 16% × 6,000 ש"ח.
מקרה שלישי:
שכר כולל ברוטו - 30,000 ש"ח.
הכנסה מבוטחת - 20,000 ש"ח.
הכנסה לא מבוטחת - 10,000 ש"ח.
פירוט תחשיב: על תשלומיו בשכר המבוטח משלם העובד: 5% או 7% משכר 20,000 ש"ח. יוכר לזיכוי עד 7% × 8,600 ש"ח.
לגבי יתרת ההכנסה שאינה מבוטחת - 10,000 ש"ח, יוכר לתשלום בתוכנית קיצבה 16% (זיכוי + ניכוי) × 8,600 ש"ח.
מקרה רביעי:
שכר כולל ברוטו - 30,000 ש"ח.
הכנסה מבוטחת - 25,000 ש"ח.
הכנסה לא מבוטחת - 5,000 ש"ח.
על תשלומיו מהשכר המבוטח 25,000 ש"ח, יקבל זיכוי עד 7% × 8,600 ש"ח.
על תשלומיו מהשכר שאינו מבוטח: יוכל לקבל ניכוי + זיכוי לפי שכר של 5,000 ש"ח (הכנסה לא מבוטחת).
ניכוי 11% + זיכוי 5%.
מקרה חמישי:
שכר כולל ברוטו - 40,000 ש"ח.
הכנסה מבוטחת -30,000 ש"ח.
הכנסה לא מבוטחת - 10,000 ש"ח.
על תשלומיו לגבי ההכנסה המבוטחת, יוכל ליהנות מזיכוי בסך 7% × 8,600 ש"ח. (מוגבל בתקרה מזכה).
לגבי ההכנסה שאינה מבוטחת, בסך 10,000 ש"ח, ניכוי מוקטן, לאור זה שקיימת הכנסה מבוטחת על 30,000 ש"ח.
יינתן ניכוי מתשלום 11% × 4,400 ש"ח בלבד (עד 34,400 ש"ח התקרה ל ס' 47).
בנוסף יהיה זכאי לזיכוי, בגובה של 5% × 8,600 ש"ח.

מקרה שישי:
שכר כולל ברוטו - 20,000 ש"ח. שכר ללא תנאים סוציאליים, אין הכנסה מבוטחת.
התשלום המרבי להטבות מס כעצמאי - 16% × 17,200 ש"ח. וכמובן בנוסף – תשלום לא.כ.ע לפי כל השכר.

זיכויים וניכויים החל מינואר 2013 לעצמאים:
התקרות: כעצמאי, עד 17,200 ש"ח לחודש (204,000 ש"ח לשנה).
דוגמא: עצמאי בעל הכנסה חודשית של 10,000 ש"ח. אם יפקיד בתוכנית - זיכוי + ניכוי 16% × 10,000 ש"ח, בחישוב חודשי.
דוגמא: עצמאי בעל הכנסה חודשית של 30,000 ש"ח. יוכל לבצע הפקדות בתוכנית ולנצל - זיכוי + ניכוי 16% × 17,200 ש"ח. ובנוסף עד 3.5% × 30,000 ש"ח לא.כ.ע.

בעל הכנסה מעורבת, גם שכיר וגם עצמאי:
חלים הכללים כפי שפורטו במקרים הקודמים, אך תחילה יש להביא בחשבון את תשלומיו למשכורתו כשכיר.
דוגמא: משכורתו המבוטחת כשכיר - 12,000 ש"ח. הכנסתו מעסק, כעצמאי -12,000 ש"ח.
ראשית לוקחים את משכורתו כשכיר, שכר מבוטח - זיכוי עד 7% × 8,600 ש"ח.
לגבי השכר הלא מבוטח: ניכוי - 11% × 8,600 ש"ח. זיכוי - 5% × 8,600 ש"ח.

נקודות חשובות נוספות:
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.3A58?OpenElement&FieldElemFormat=gif יותר תשלום לקופות גמל לקיצבה בלבד (אין יותר תשלומים לקופות "הוניות") זאת הן לגבי שכירים והן לגבי עצמאים.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.3E90?OpenElement&FieldElemFormat=gif לא ניתן להפקיד כספים בקופות מרכזיות לפיצויים.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.4260?OpenElement&FieldElemFormat=gif כתשלום המעניק זיכוי וניכוי יוכר תשלום לקופ"ג רק לגבי מי שמשלם עבור עצמו או בת/ בן זוגו. רק אם הינו עמית מוטב (ההפקדה עבורו בסכום של לפחות 1,412.48 ש"ח לחודש), יוכל ליהנות מזיכוי וניכוי נוספים וזאת עד תקרה נוספת של 8,600 ש"ח, גם עבור תשלום בגין ילדו, ובתנאי שלילד מלאו 18 שנה לפחות.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.47C2?OpenElement&FieldElemFormat=gif חשוב לזכור שגובה הזיכוי – בכל התוכניות לקיצבה הינו 35%, (בעבר זיכוי 35% ניתן רק בפנסיה מקיפה).
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/1.4BE2?OpenElement&FieldElemFormat=gif זיכוי עבור תשלום שאינו בקופת גמל - לפנסית שאירים 35% לריסק 25%.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/2.3A8?OpenElement&FieldElemFormat=gif תשלום לביטוח אובדן כושר עבודה - מוכר עד3.5% מכל ההכנסה משכר, או מעסק עד תקרה של 35,312 ש"ח (4 × שכר ממוצע במשק).

תשלומים עבור קופות גמל לשכירים, קרנות פנסיה או ביטוחי מנהלים:
להלן התשלומים המירביים המותרים לתשלום ע"י העובד והמעביד:
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/2.986?OpenElement&FieldElemFormat=gif בשנת 2013
תגמולים בתוכנית "קיצבה" – משכר * 35,312 ש"ח
אובדן כושר עבודה – משכר 35,312 ש"ח
* 4 פעמים שכר ממוצע במשק ע"פ השכר המשמש את המוסד לביטוח לאומי לתשלום קיצבאות.
הערה: אין תקרת שכר לפיצויים,

http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/2.ED4?OpenElement&FieldElemFormat=gif הפקדות מקסימליות בשנת 2013
לתוכנית ביטוח מנהלים
פיצויים מעסיק – עד 8.33%
תגמולים מעסיק* – עד 7.5%*
תגמולים עובד – עד 7%
א.כ.ע מעסיק – עד 3.5% (במקום 2.5% בעבר)
* הפרמיה שהמעסיק משלם לביטוח א.כ.ע – תנוכה מההפרש שבין 4% תגמולי מעסיק ל- 7.5%, כך שמקסימום פרמיה שתוכר למעסיק עבור א.כ.ע + תגמולים = 7.5%

*בקופת גמל פיננסית – (הפכו לקופות גמל לקיצבה שאינן משלמות)
פיצויים מעסיק – עד 8.33%
תגמולים מעסיק – עד 7.5%
תגמולים עובד – עד 7%

לקרן פנסיה ותיקה גרעונית שבהסדר
ע"פ ההסדר לקרנות הפנסיה הותיקות (חובה!!)
פיצויים מעסיק – 6%
תגמולים מעסיק – 7.5%
תגמולים עובד – 7%
סה"כ – 20.5%
הערות בפנסית יסוד: אותם אחוזים למעט 6% פיצויים http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/2.17C8?OpenElement&FieldElemFormat=gif בהסכם בו רשומים אחוזים אחרים, התנאי הינו שהתשלומים יהיו 20.5%.
לקרן פנסיה ותיקה מאוזנת
פיצויים – עד 8.33%
תגמולי מעסיק – עד 7.5%
תגמולי עובד – עד 7.0%
מקסימום – עד 22.83% מהשכר

לקרן פנסיה חדשה
פיצויים מעסיק – עד 8.33%
תגמולים מעסיק – עד 7.5%
תגמולים עובד – עד 7.00%
ובסה"כ לא יותר מ- 20.5% × פעמיים שכר ממוצע במשק
דוגמא: פיצויי מעסיק – 6.00%
תגמולי מעסיק – 7.50%
תגמולי עובד – 7.00%
כמובן שניתן לשלם אחוזים אחרים כפוף למגבלות.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/2.1FD2?OpenElement&FieldElemFormat=gif הפרמיה החודשית לא תעלה על 3,619.48 ש"ח לחודש.
http://www.jeepolog.com/mivtsite/mivt_es.nsf/0/880365cb9843627c42257133004613f3/Body/2.2398?OpenElement&FieldElemFormat=gif נדרשת הפרשה של מינימום 5% לתגמולים לפני תשלום כספים ע"ח פיצויים.
(ראה הערות בהמשך)

).